負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0是指負(fù)債的原值等于未來可抵扣金額。負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額。

計(jì)算方法

負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵稅。與賬面價(jià)值的關(guān)系式為

負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=負(fù)債的賬面價(jià)值－將來負(fù)債在兌付時(shí)允許扣稅的金額

概念介紹

負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)就是站在稅法的角度看未來有沒有負(fù)債，就是未來能不能往費(fèi)用里記，如果可以往費(fèi)用里記就是沒有負(fù)債，負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)就是0。舉個(gè)例子吧：預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用，預(yù)提的時(shí)候我們直接做：借：銷售費(fèi)用 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債負(fù)債的賬面價(jià)值就是分錄里的金額，而稅法規(guī)定只有實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量問題的時(shí)候才可以往費(fèi)用里記，也就是說負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是0，這里也就產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，由于負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)所以確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)另外還可以這樣理解由于本期往費(fèi)用里記了，但是實(shí)際納稅的時(shí)候不允許抵扣，所以要納稅調(diào)增，所以本期的應(yīng)納稅所得額就多了，所以以后實(shí)際發(fā)生的時(shí)候就可以抵扣應(yīng)交所得稅，所以確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

負(fù)債定義

國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)的定義為：負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的定義為：負(fù)債是企業(yè)所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量、需以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。

根據(jù)負(fù)債的定義，負(fù)債具有以下特征：

1、負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；

2、負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；

3、負(fù)債是由過去的交易或事項(xiàng)形成的。

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